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[企业所得税] 外资企业所得税节税的会计处理

时间:2014-04-24  来源:  作者:  评论发表评论

  一、季度预缴所得税税额的会计处理

  计算季度应预缴所得税税额,以全年计划利润或上年度实际利润为依据,其计算公式如下:

  季度应预缴所得税税额=全年计划利润额×1/4×税率

  或者=上年度实际利润额×1/4×税率

  季度应预缴地方所得税税额=季度应纳税所得额×地方所得税税率

  例1.某中外合营企业,1994年计划全年获利润16000000元,计算该企业l季度预缴所得税和地方所得税税额(税率分别为30%,3%)如下:

  一季度应预缴所得税税额=16000000×1/4×30%=1200000

  一季度应预缴地方所得税税额=16000000×1/4×3%=120000

  季度预缴所得税的帐务处理为,企业按季预缴所得税,应先记入“预交所得税”科目,即在预缴时作,借记“预交所得税”,贷记“银行存款

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