去新版 | 会员中心 | 发票查询 | 个税计算 | 上海税务导航
上海纳税人网LOGO |综合税务 |税务动态 |财经资讯 |考试培训 |会计职场 |税务中介 |上海政策 |通知通告 |法规公告 |政府动态 |企业办事指南
|企业税务 |税务实务 |税务解读 |税务优惠 |税务实务 |税务导航 |行业税务 |中小企业 |高新企业 |外资企业 |外资代表机构
|管理机关 |上海税务 |上海财政 |上海工商 |上海商务 |其他机关 |年检汇算 |汇算清缴 |税务总结 |税务专题 |上海企业年检
站内搜索: 高级搜索
最新: 私车 证券期货 税 土地增值税 纳税申报时间 税务鉴证服务收费 股权转让 征期
热门: 土地增值税 税务鉴证服务收费 个人所得税 发票 房产税 网上报税 出口退税 组织机构代码证 下载 办税服务 继续教育 营改增 小企业会计准则 开票 表格下载 一般纳税人资格 所得税 增值税 一般纳税人 会计从业资格证书
栏目热门
热门文章
  1. 上海组织机构代码证年检地址/电话及办公时
  2. 上海税务局联系方式及网站网址
  3. 2011年度上海市企业所得税汇算清缴(客户
  4. 2010年上海组织机构代码证年检通知
  5. 上海企业年检中工商局年检地址及咨询电话
  6. 上海2013年4月会计从业资格无纸化考试报名
  7. 上海所得税汇算清缴审核(税审)介绍及所
  8. 2012年企业所得税汇算清缴重点事项简要提
  9. 上海市企业所得税年度汇算清缴问题解答
  10. 上海市企业资产损失所得税税前扣除客户端
您当前的位置:首页 > 行业税务 > 外资代表处 > 代表机构税务通知

关于非居民企业2009年度企业所得税汇算清缴工作的通知

时间:2011-10-24  来源:  作者:  评论发表评论

发布日期:2010-03-15

关于非居民企业2009年度企业所得税汇算清缴工作的通知

京国税直发〔2010〕57号

 

各非居民企业(外国企业常驻代表机构及非法人外资金融机构):

根据《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称“税法”)、《中华人民共和国税收征收管理法》以及《国家税务总局关于印发〈非居民企业所得税汇算清缴管理办法〉的通知》(国税发[2009]6号)和《国家税务总局关于印发〈非居民企业所得税汇算清缴工作规程〉的通知》(国税发[2009]11号),凡在2009年度已开始生产、经营的非居民企业(以下简称“企业”),无论盈利或亏损,均应进行2009年度所得税汇算清缴申报。现将此项工作要求明确如下:

一、参加2009年度汇算清缴的非居民企业范围

(一)全年采取核实征收方法和经费换算收入方法缴纳所得税的外国企业常驻代表机构,应按本文件的规定进行2009年度汇算清缴申报。

(二)全年采取核定利润率征收方法且有应税收入及所得的外国企业常驻代表机构(以下简称代表机构),凡2009年度中各季度均申报及缴纳税款或至少申报过一次有税款的代表机构,应按本文件的规定进行年度汇算清缴申报;若2009年度无应税收入及所得并已进行全年一次性零申报的代表机构,不再按本文件的规定参加2009年度汇算清缴申报。

(三)对于2009年度内纳税方法有调整和变化的外国企业常驻代表机构,应按本通知第二条第(五)款的要求进行年度汇算清缴申报。

(四)在我局税务登记注册类型为“外国企业”的外资金融机构,即非居民外资金融机构。

二、非居民企业所得税汇算清缴的程序及要求

(一)报送时限

根据税法第五十四条规定,企业应在2010年5月31日前,向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表,并汇算清缴,结清应缴应退税款。我局原则上自2010年4月1日开始正式受理非居民年度汇算资料及年度申报,但为缓解征期压力,鼓励企业尽早申报,特别是有退税的企业可自3月1日开始申报。

(二)企业所得税年度纳税申报表

1.根据《国家税务总局关于印发〈中华人民共和国非居民企业所得税申报表〉等报表的通知》(国税函[2008]801号)和《国家税务总局国际税务司关于更新非居民企业所得税申报表样的函》(际便函[2008]184号)规定,企业在进行2009年度企业所得税汇算清缴时需填报《中华人民共和国非居民企业所得税申报表》。

2.采取核实征收方法的代表机构和非居民外资金融机构(以下简称“A类企业”)使用《中华人民共和国非居民企业所得税年度纳税申报表(适用于据实申报企业)》;采取核定利润率征收方法和经费换算收入方法缴纳所得税的代表机构(以下简称“B类企业”)使用《中华人民共和国非居民企业所得税年度纳税申报表(适用于核定征收企业)》。

3.根据《国家税务总局关于印发〈中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表〉的通知》(国税发[2008]114号)规定,A类企业除报送年度非居民企业所得税纳税申报表外,还应附送企业年度关联业务往来报告表。

(三)申报程序

1.网上申报的企业完成网上申报后3日内将汇算清缴纸制申报表及其他资料报送至主管税务所税收管理员处;手工申报的企业先将汇算清缴资料报送至主管税务所税收管理员处,再进行手工申报,完成申报后将纸制年度申报表交回。汇算清缴的纸质申报表及各项资料请设置为A4规格纸报送,并加盖企业公章和税收管理码章(七位税务代码章)。

企业报送汇算清缴纸质申报表及资料时,应提供“资料清单”一式两份(“资料清单”可从我局网站下载)。受理人员进行资料审核并在两份清单上履行接收手续后,将“清单”退还企业一份。

2.企业委托中介机构代理年度企业所得税纳税申报的,应附送委托人签章的委托书原件。

3.经税务机关审核后,需办理退税的企业,应在收到我局送达的《非居民企业所得税汇算清缴涉税事宜通知书》后五日内,及时向我局提出退税申请,并按照退税要求办理退税手续。

(四)申报要求

1.请各企业依照资料清单的要求提供相应的报表和资料。

2.企业应要求年度鉴证报告中列示有关税务调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额及以前年度损益调整项目内容等,并注明年度应纳税所得额。

(五)应注意的问题

对于2009年度内纳税方法发生调整变化、采取两种方法缴税的代表机构,应提供详细说明,并在报送的鉴证报告中分段进行说明。

三、报送中介机构鉴证报告

参加汇算清缴非居民企业须向我局附送具有法定资质的税务师事务所出具的鉴证报告,该鉴证报告应符合《注册税务师管理暂行办法》(国家税务总局令第14号)及《国家税务总局关于印发注册税务师执业基本准则的通知》(国税发[2009]149号)的有关规定。

四、关于履行汇算清缴义务的法律责任问题

根据《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国税收征收管理法》以及管理办法的规定,对违反所得税汇算清缴申报规定的企业,将承担以下法律责任:

(一)企业未按规定期限办理年度所得税申报,且未经主管税务机关批准延期申报,或报送资料不全、不符合要求的,应在收到主管税务机关送达的《责令限期改正通知书》后按规定时限补报。

企业未按规定期限办理年度所得税申报,且未经主管税务机关批准延期申报的,主管税务机关除责令其限期申报外,可按照税收征管法的规定处以2000元以下的罚款,逾期仍不申报的,可处以2000元以上10000元以下的罚款,同时核定其年度应纳税额,责令其限期缴纳。企业在收到主管税务机关送达的《非居民企业所得税应纳税款核定通知书》后,应在规定时限内缴纳税款。

(二)企业未按规定期限办理所得税汇算清缴,主管税务机关除责令其限期办理外,对发生税款滞纳的,按照税收征管法的规定,加收滞纳金。

以上汇算清缴需报送的表、证、单、书,请各代表机构登录我局网站进行下载。我局网址:登陆北京市国家税务局(www.bjsat.gov.cn),点击“区县分局”中的“直属分局”(请不要直接搜索“直属分局”)。

在汇算清缴期间,有关文件、通知及操作事项说明,我局将及时通过网站进行公布,请企业登陆查询。

特此通知,请依照执行。

 

 

二O一O年三月十一日

 

关 闭

下一篇:北京国税关于部分外国企业常驻代表机构年度纳税申报的通知(外资代表处)
上一篇:北京国税关于调整外国企业常驻代表机构主管税务机关及所得税汇算的公告
相关文章推荐:
  • · 关于出口货物劳务增值税和消费税有关问题的公告
  • · 关于上海上会会计师事务所有限公司转制的公示
  • · 关于转发《财政部 海关总署 国家税务总局关于“十二五”期间第二
  • · 上海市商务委、上海市财政局关于申报2013年中小商
  • · 未卜先知的神器:关于大数据的观察与思考(上)
  • · 关于举办“爱科学 秀科普,今天我讲解”2014年第一届科普讲解员大